Interpelacja nr w sprawie wprowadzenia art. 113b w ustawie o podatku od towarów i usług

Interpelacja posła Janusza Kowalskiego z dnia 19 lutego 2025 roku w sprawie wprowadzenia art. 113b w ustawie o podatku od towarów i usług.

Jedna z nowelizacji przepisów podatkowych, które weszły w życie na początku stycznia 2025 r. dotyczy prawa do zwrotu podatku w kontekście transakcji wewnątrzunijnych poprzez wprowadzenie art. 113b w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Nowy przepis może prowadzić do nadużyć. Przedsiębiorcy mogą próbować zmieniać miejsce świadczenia usług na inne państwo UE, gdzie obowiązuje zwolnienie z VAT, a następnie refakturować te usługi do Polski. W efekcie będą oni mogli odzyskiwać VAT naliczony w Polsce, mimo że sprzedaż była zwolniona z VAT w innym kraju. Takie rozwiązanie może prowadzić do masowego wykorzystywania tej regulacji, co w praktyce stanie się mechanizmem prowadzącym do nieuzasadnionych zwrotów podatku.

Mając na uwadze powyższe, poseł Janusz Kowalski zwrócił się o odpowiedź na następujące pytania:

1. Czy Ministerstwo Finansów dostrzega ryzyko masowego wykorzystywania tej luki prawnej przez podatników w celu uzyskania zwrotów podatku, które w innym przypadku nie byłyby im należne?

2. Czy resort planuje podjąć działania legislacyjne w celu dostosowania polskich regulacji do prawa unijnego i eliminacji tej niezamierzonej „preferencji” podatkowej?

3. Jakie środki zostaną podjęte, aby ograniczyć możliwość nadużyć wynikających z refakturowania usług na podmioty zagraniczne w celu uzyskania zwrotu podatku?

4. Czy rząd przewiduje skutki budżetowe wynikające z tej zmiany i czy istnieją prognozy dotyczące skali zwrotów podatku, które mogą zostać dokonane w wyniku wprowadzonej nowelizacji?

Oto odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 6 marca 2025 roku:

1. Czy Ministerstwo Finansów dostrzega ryzyko masowego wykorzystywania tej luki prawnej przez podatników w celu uzyskania zwrotów podatku, które w innym przypadku nie byłyby im należne?

Art. 113b ustawy o podatku od towarów i usług oraz pozostałe przepisy wprowadzone ustawą z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. stanowią implementację dyrektywy Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i wymiany informacji do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw.

Przepisy krajowe, które zostały przyjęte ww. nowelizacją, w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w sposób literalny implementują regulacje unijne wprowadzone ww. dyrektywą. W związku z tym nie może być mowy o żadnej luce prawnej. Interpretacja tych przepisów nie różni się względem rozumienia samego tekstu dyrektywy Rady (UE) 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

Ponadto, z uwagi na harmonizację podatku VAT na obszarze Unii Europejskiej, analogiczne przepisy w zakresie odliczania VAT obowiązują we wszystkich państwach członkowskich UE. W związku z tym, trudno mówić o ryzyku wykorzystywania wprowadzonych przepisów w celu uzyskania nienależnych zwrotów podatku, które miałoby wynikać z samego brzmienia przepisów.

2. Czy resort planuje podjąć działania legislacyjne w celu dostosowania polskich regulacji do prawa unijnego i eliminacji tej niezamierzonej „preferencji” podatkowej?

Nie występuje potrzeba dalszego dostosowywania polskich regulacji, ponieważ osiągnięty został cel implementacji.

3. Jakie środki zostaną podjęte, aby ograniczyć możliwość nadużyć wynikających z refakturowania usług na podmioty zagraniczne w celu uzyskania zwrotu podatku?

W przypadku podatników, którzy dokonali, obecnie dokonują lub będą dokonywać jakichkolwiek nadużyć w VAT, zastosowanie znajdą odpowiednie narzędzia prawne przewidziane w szczególności w ustawie o VAT, czy ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, które pozwalają przeciwdziałać nadużyciom w VAT.

4. Czy rząd przewiduje skutki budżetowe wynikające z tej zmiany i czy istnieją prognozy dotyczące skali zwrotów podatku, które mogą zostać dokonane w wyniku wprowadzonej nowelizacji?

Wprowadzona zmiana generalnie nie wpływa na dotychczasowe rozumienie zasad odliczania podatku VAT od zakupów dokonywanych w związku z czynnościami wykonywanymi w innych państwach członkowskich UE. Wobec tego, Ministerstwo Finansów nie przewiduje również wpływu dokonanej zmiany przepisów ustawy o VAT w tym zakresie na skutki budżetowe oraz skalę dokonywanych zwrotów podatku VAT.

Źródło: https://www.sejm.gov.pl