Interpelacja w sprawie obciążenia podatników obowiązkami związanymi z KSeF

Interpelacja posła Janusza Kowalskiego z dnia 27 sierpnia 2026 roku w sprawie obciążenia podatników obowiązkami związanymi z KSeF.

W 2026 r. polscy przedsiębiorcy zostali obciążeni nowymi obowiązkami związanymi z koniecznością wdrożenia raportowania z wykorzystaniem tzw. Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Od 1 lutego 2026 r. obowiązek wystawiania faktur w systemie objął największych podatników, których sprzedaż w 2024 r. przekroczyła 200 mln zł brutto, przy czym od tego dnia wszyscy podatnicy objęci systemem zostali również zobowiązani do odbierania faktur przez KSeF. Od 1 kwietnia 2026 r. obowiązek wystawiania faktur w KSeF rozszerzono na pozostałych przedsiębiorców, z wyjątkiem najmniejszych podatników, u których łączna wartość sprzedaży dokumentowanej fakturami nie przekracza 10 tys. zł brutto miesięcznie. Od 1 stycznia 2027 r. obowiązek obejmie również tych najmniejszych podatników, a jednocześnie zaczną być stosowane sankcje za nieprzestrzeganie obowiązków związanych z KSeF.

Mając na uwadze powyższe, poseł Janusz Kowalski zwrócił się o odpowiedź na następujące pytania:

1. Ile faktur wykazanych w JPK VAT za kolejne miesiące roku 2026 zostało wystawionych w KSeF, a ile poza tym systemem? Jaka była suma wartości sprzedaży i należnego podatku w każdej z tych grup? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące.

2. Ile faktur pierwotnych wystawiono w KSeF w kolejnych miesiącach? Ile wystawiono faktur korygujących? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące wystawienia faktury pierwotnej i liczbę korekt faktur pierwotnych: 0, 1, 2, 3, 4, 5 i więcej.

3. Jaka była najwyższa liczba korekt jednej faktury w KSeF?

4. Proszę o podanie 10 pól struktury faktury, które są najczęściej korygowane, z liczbą korekt per pole?

5. Ile faktur korygujących prowadziło do wyzerowania wartości sprzedanych towarów i usług? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące.

6. Ilu podatników niebędących czynnymi podatnikami VAT wystawiało faktury w KSeF i ile faktur wystawili? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące.

7. Ile nadużyć zgłosili użytkownicy KSeF? Jaka była wartość sprzedaży a jaka wartość VAT należnego wyszczególnionego na zgłoszonych fakturach? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące.

8. Ile wynosił średni czas oczekiwania podatników na dokonanie zwrotu podatku od towarów i usług (VAT) w poszczególnych półroczach w okresie od stycznia 2015 r. do końca czerwca 2026 r.? Jaki był w tym okresie średni czas oczekiwania na zwrot VAT dokonywany w przyspieszonym terminie: 15, 25 lub 40 dni? Jaka była liczba oraz łączna wartość dokonanych zwrotów VAT w poszczególnych półroczach tego okresu, z wyodrębnieniem zwrotów dokonanych w terminie: 15, 25 i 40 dni oraz pozostałych zwrotów?

Oto odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 2 listopada 2026 roku:

1. Ile faktur wykazanych w JPK VAT za kolejne miesiące roku 2026 zostało wystawionych w KSeF, a ile poza tym systemem? Jaka była suma wartości sprzedaży i należnego podatku w każdej z tych grup? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące.

Poniżej przedstawiono liczbę faktur KSeF wykazanych w plikach JPK_VAT za okres od lutego do sierpnia 2026 r. Są to faktury wykazane w plikach JPK_VAT za ww. okres, dla których wskazano numer KSeF – wartość tę ustalono na podstawie liczby unikatowych numerów (faktur) KSeF.

Poniżej wskazano Liczbę wierszy wykazanych w plikach JPK_VAT za okres od lutego do sierpnia 2026 r. ze wskazanym Znacznikiem KSeF = OFF. Są to rekordy wykazane w plikach JPK_VAT za ww. okres dla których nie wskazano numeru KSeF a wskazano Znacznik KSEF = OFF. Znacznik ten w strukturze JPK_VAT służy do oznaczania faktur, które zostały wystawione w trakcie oficjalnie ogłoszonej awarii Krajowego Systemu e-Faktur. Jednocześnie chcielibyśmy podkreślić, że ani razu nie ogłoszono takiej awarii od uruchomienia KSeF (jako systemu obowiązkowego). Ministerstwo Finansów analizuje takie przypadki i prowadzi działania edukacyjne wspierające przedsiębiorców w poprawnym używaniu KSeF. Trwający okres odroczenia kar zapewnia przedsiębiorcom dodatkowy czas na naukę obsługi systemu i dostosowanie procesów biznesowych bez ryzyka ponoszenia odpowiedzialności finansowej za błędne stosowanie KSeF.

Poniżej wskazano zestawienie dotyczące liczby wierszy wykazanych w plikach JPK_VAT za okres od lutego do sierpnia 2026 r. bez numeru KSeF ze wskazanym Znacznikiem KSEF = BFK. Są to rekordy wykazane w plikach JPK_VAT za ww. okres dla których nie wskazano numeru KSeF a wskazano Znacznik KSEF = BFK. Znacznik ten w pliku JPK_VAT oznacza „Brak Faktury w KSeF” i jest stosowany w sytuacjach, gdy dokument jest fakturą, ale zgodnie z przepisami nie posiada i nigdy nie będzie posiadał numeru KSeF.

2. Ile faktur pierwotnych wystawiono w KSeF w kolejnych miesiącach? Ile wystawiono faktur korygujących? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące wystawienia faktury pierwotnej i liczbę korekt faktur pierwotnych: 0, 1, 2, 3, 4, 5 i więcej.

W Załączniku nr 1 przedstawiono zestawienie dotyczące faktur pierwotnych oraz liczby wystawionych do nich faktur korygujących.

Dane zostały zagregowane według roku i miesiąca wystawienia faktury pierwotnej oraz liczby korekt przypadających na daną fakturę pierwotną.

Kolumny ROK PIERWOTNEJ FAKTURY i MIESIĄC PIERWOTNEJ FAKTURY określają rok oraz miesiąc wystawienia faktury pierwotnej.

Kolumna LICZBA KOREKT GRUPA wskazuje liczbę korekt przypadających na faktury pierwotne w danej grupie, natomiast LICZBA FAKTUR PIERWOTNYCH przedstawia liczbę faktur pierwotnych, które należą do tej grupy.

Przykładowo, dla lutego 2026 r. dane przedstawiają się następująco:

Oznacza to, że w lutym 2026 r. 3 481 566 faktur pierwotnych zostało skorygowanych jednokrotnie, 1 460 608 faktur pierwotnych miało dwie korekty, natomiast 433 649 faktur pierwotnych miało trzy korekty.

Należy przy tym zwrócić uwagę, że przedstawione zestawienie opisuje liczbę faktur pierwotnych w poszczególnych grupach, a nie bezpośrednio liczbę wystawionych faktur korygujących. Nie można zatem wyznaczyć łącznej liczby korekt poprzez przemnożenie wartości z kolumn LICZBA KOREKT GRUPA i LICZBA FAKTUR PIERWOTNYCH oraz ich zsumowanie.

Wynika to z faktu, że jedna faktura korygująca może odnosić się do więcej niż jednej faktury pierwotnej. W konsekwencji liczba powiązań pomiędzy korektami a fakturami pierwotnymi nie jest równoznaczna z liczbą wystawionych faktur korygujących.

3. Jaka była najwyższa liczba korekt jednej faktury w KSeF?

Najwyższa odnotowana liczba korekt przypadających na jedną fakturę w KSeF wyniosła 513 korekt. Ministerstwo Finansów analizuje takie przypadki i prowadzi działania edukacyjne w celu wsparcia przedsiębiorców w poprawnym używaniu KSeF.

4. Proszę o podanie 10 pól struktury faktury, które są najczęściej korygowane, z liczbą korekt per pole?

Ze względu na skalę analizowanego zbioru danych oraz jego strukturę, przeprowadzenie analizy w przedmiotowym zakresie w sposób zapewniający interpretowalność wyników nie jest obecnie możliwe. Struktury big data zoptymalizowane są w sposób pozwalający na przeprowadzanie zaawansowanej analityki w tym analityki antyfraudowej. Przygotowanie rzetelnej macierzy przedstawiającej kombinacje zmian w poszczególnych polach wymagałoby znacznych zasobów. Struktura XML nie zawiera oznaczeń dotyczących ważności pola a z punktu widzenia celów KSeF nie jest to zadanie, które zostało uwzględnione w procesach analitycznych.

5. Ile faktur korygujących prowadziło do wyzerowania wartości sprzedanych towarów i usług? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące.

Analizę liczby faktur skorygowanych do zera przeprowadzono w podziale na miesiące, według daty wystawienia faktury pierwotnej.

Za fakturę skorygowaną do zera uznano fakturę pierwotną, dla której suma wartości pola P_15 (w strukturze faktury KSeF) wszystkich faktur korygujących powiązanych z nią bezpośrednim kluczem odpowiada wartości P_15 faktury pierwotnej ze znakiem przeciwnym, w wyniku czego łączne saldo wartości P_15 wynosi 0.

W analizie uwzględniono wyłącznie przypadki, w których łączna wartość pola P_15 na fakturach korygujących jest ujemna.

Przykładowo, jeżeli wartość P_15 na fakturze pierwotnej wynosi 100, a następnie wystawiono dwie faktury korygujące z wartościami P_15 odpowiednio -50 i -50, łączna wartość korekt wynosi -100. Po uwzględnieniu wszystkich korekt saldo P_15 wynosi 0, a faktura pierwotna zostaje zakwalifikowana jako skorygowana do zera.

Poniżej przedstawiono zestawienie liczby faktur, które zostały skorygowane do zera, w podziale na miesiące według daty wystawienia faktury pierwotnej.

6. Ilu podatników niebędących czynnymi podatnikami VAT wystawiało faktury w KSeF i ile faktur wystawili? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące.

Analizę przeprowadzono w podziale na miesiące, uwzględniając podatników, którzy w danym okresie wystawili faktury w KSeF, a jednocześnie nie posiadali statusu czynnego podatnika VAT.

Liczbę podatników określono na podstawie unikalnych numerów NIP, natomiast liczbę wystawionych faktur ustalono na podstawie liczby faktur przypisanych do tych podatników w poszczególnych miesiącach.

Istotne jest, że status podatnika został uwzględniony na dzień wystawienia faktury, dzięki czemu zestawienie odzwierciedla status podatnika w momencie wystawienia dokumentu, a nie jego status ustalony na dzień przeprowadzenia analizy.

Poniżej przedstawiono zestawienie liczby podatników niebędących czynnymi podatnikami VAT oraz liczby wystawionych przez nich faktur w podziale na miesiące.

7. Ile nadużyć zgłosili użytkownicy KSeF? Jaka była wartość sprzedaży a jaka wartość VAT należnego wyszczególnionego na zgłoszonych fakturach? Proszę o odpowiedź w podziale na miesiące.

Każde zgłoszenie nadużycia – faktury scamowej - jest analizowane i weryfikowane przez Krajową Administrację Skarbową. Nie oznacza to jednak, że każde zgłoszenie skutkuje podjęciem czynności sprawdzających. W pierwszej kolejności zgłoszenia są analizowane pod kątem zasadności i charakteru wskazanego nadużycia, a następnie, w zależności od wyników tej analizy, mogą być podejmowane dalsze działania. Zgłoszenia mają służyć przede wszystkim umożliwieniu administracji skarbowej identyfikowania przypadków mogących wskazywać na oszustwa lub nadużycia podatkowe, w tym wystawiania faktur, które nie dokumentują rzeczywistych transakcji. Możliwość zgłoszenia scamu nie jest przeznaczona do rozstrzygania sporów handlowych, reklamacji czy innych kwestii związanych z relacją między kontrahentami.

W zakresie informacji dotyczących funkcjonowania systemu udostępniamy wszystkie dane, które mogą być jawne i nie naruszają obowiązujących przepisów ani zasad bezpieczeństwa. Jednocześnie część informacji, ze względu na ich wrażliwy charakter, podlega ochronie i nie może być publicznie ujawniona.

8. Ile wynosił średni czas oczekiwania podatników na dokonanie zwrotu podatku od towarów i usług (VAT), w poszczególnych półroczach w okresie od stycznia 2015 r. do końca czerwca 2026 r.? Jaki był w tym okresie średni czas oczekiwania na zwrot VAT dokonywany w przyspieszonym terminie 15, 25 lub 40 dni? Jaka była liczba oraz łączna wartość dokonanych zwrotów VAT w poszczególnych półroczach tego okresu, z wyodrębnieniem zwrotów dokonanych w terminie 15, 25 i 40 dni oraz pozostałych zwrotów?

Odpowiedź na pytanie przedstawiono w formie zestawienia stanowiącego Załącznik nr 2. Zestawienie zawiera wyłącznie dane wynikające z deklaracji od roku 2020 z uwagi na wdrożenie w roku 2020 centralnego systemu Poltax2B Plus. Dane z lat ubiegłych zawarte były na serwerach lokalnych właściwych urzędów skarbowych.

Źródło: https://www.sejm.gov.pl