Interpelacja w sprawie raportowania deklaracji podatkowych i ewidencji VAT

Interpelacja posła Janusza Kowalskiego z dnia 2 listopada 2025 roku w sprawie raportowania JPK VAT w związku z KSeF.

Przedsiębiorcy przygotowujący się do wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) staną w najbliższych miesiącach przed dodatkowymi, znaczącymi obowiązkami wynikającymi z projektu nowelizacji rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i ewidencji VAT.

Projekt zakłada m.in. obowiązek oznaczania faktur w ewidencji zakupów numerem identyfikującym fakturę w KSeF, wprowadzenie nowych oznaczeń dokumentów (OFF, BFK, DI) oraz rozszerzenie raportowania o kwestie dotyczące systemu kaucyjnego. Choć w uzasadnieniu projektu wskazano, że zmiany mają charakter dostosowujący, w rzeczywistości można odnieść wrażenie, iż stanowią one poważną i kosztowną modyfikację systemów raportowania JPK VAT.

Nowe obowiązki obejmą wszystkich podatników VAT już od 1 lutego 2026 r., niezależnie od tego, że część z nich – w szczególności mniejsze przedsiębiorstwa – rozpocznie obowiązkowe wystawianie faktur w KSeF dopiero od 2027 r. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy będą musieli równolegle wdrażać KSeF oraz nowe struktury JPK VAT, co wymaga istotnych nakładów finansowych, organizacyjnych i informatycznych.

Trzy miesiące przewidziane na przygotowanie się do zmian to okres niewystarczający, zwłaszcza dla dużych grup kapitałowych oraz zagranicznych przedsiębiorstw zarejestrowanych w Polsce, które muszą dostosować globalne systemy raportowe. Krytycznie oceniany jest także obowiązek korygowania plików JPK w przypadku faktur wystawionych w trybie offline24, po uzyskaniu numeru KSeF – co w praktyce oznacza dla podatników kolejne, uciążliwe obowiązki administracyjne.

W związku z powyższym, poseł Janusz Kowalskim zadał Ministerstwu Finansów następujące pytania:

1. Czy Ministerstwo Finansów planuje wydłużenie terminu wejścia w życie nowych obowiązków w zakresie raportowania JPK VAT, tak aby umożliwić przedsiębiorcom realne przygotowanie się do zmian?
2. Czy Ministerstwo Finansów rozważa rezygnację z obowiązku oznaczania w JPK VAT numerem KSeF faktur zakupowych, przynajmniej do momentu pełnego uruchomienia obowiązkowego KSeF dla wszystkich podatników?
3. Czy planowane jest wprowadzenie okresu przejściowego lub testowego, który pozwoliłby przedsiębiorcom zweryfikować poprawność nowych struktur JPK VAT bez ryzyka sankcji?
4. W jaki sposób Ministerstwo Finansów zamierza ograniczyć konieczność częstego korygowania plików JPK VAT w przypadku faktur wystawianych w trybie offline24?
5. Czy ministerstwo planuje przygotowanie oficjalnych wytycznych lub podręcznika dla przedsiębiorców, które w sposób jednoznaczny określą zasady oznaczania faktur i dokumentów w JPK VAT po zmianach?
6. Czy resort analizuje wpływ nowych regulacji na małe i średnie przedsiębiorstwa, w tym potencjalne koszty dostosowania systemów księgowych?
7. Czy Ministerstwo Finansów zamierza przeanalizować zgodność koncepcji tzw. potwierdzenia transakcji z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego, w szczególności w kontekście braku jej umocowania ustawowego oraz potencjalnego ryzyka naruszenia zasady pewności i bezpieczeństwa obrotu prawnego?

Oto odpowiedź Ministerstwa Finansów:

Ad 1.
Wdrożenie nowej wersji pliku JPK_VAT związane jest z terminem ustawowym wprowadzenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur. W związku z wprowadzeniem m.in. dodatkowego trybu offline24 dla prawidłowego rozliczenia podatku VAT niezbędne jest wprowadzenie odpowiedniego oznaczania faktur dla prawidłowego rozliczenia tego podatku.

Schema JPK_VAT zawiera istotne elementy dla funkcjonalności Krajowego Systemu e-Faktur, a także elementy dostosowujące do zmian w rozliczeniu kaucji gwarancyjnej oraz szybszego zwrotu VAT.

Dla celów analitycznych wprowadzenie obowiązkowego numeru KSeF w ewidencji ma na celu zapewnienie wysokiej jakości danych oraz możliwości łączenia danych KSeF i JPK z wykorzystaniem jednoznacznego identyfikatora. Doświadczenia z analizy danych JPK wskazują, że krzyżowa analiza tych danych z wykorzystaniem dotychczasowych zmiennych nie jest wystarczająca. Jednocześnie należy podkreślić, że problem braku numeru KSeF jest marginalny z uwagi na ustawowe terminy wystawiania faktur oraz raportowania.

Mimo że obecnie nie ma możliwości sprawdzenia powiązań systemów księgowych z KSeF, w systemach komercyjnych można takie powiązanie przewidzieć. Wprowadzenie konkretnych rozwiązań technicznych zależy od firmy wdrażającej u danego podmiotu system KSeF oraz rozwiązania księgowe i informatyczne.

Ponadto robocze wersje struktur logicznych JPK_VAT z deklaracją podlegały konsultacjom od 27 czerwca 2025 r., a następnie zostały udostępnione 17 września 2025 r. na stronie podatki.gov.pl, aby zapewnić stabilny proces ich implementacji w narzędziach do wysyłki plików JPK. Rozporządzenie będzie obowiązywać od 1 lutego 2026 r., co jest skorelowane z wejściem w życie przepisów ustawowych.

Ad 2.
Zgodnie z przepisami faktury są ujmowane w ewidencji zakupu według stanu na dzień jej złożenia, wraz z numerem identyfikującym fakturę w KSeF (nr KSeF), jeżeli został on nadany.

Wykazywanie numeru KSeF faktury jest istotne i powinno obejmować zarówno ewidencję sprzedaży, jak i zakupów. JPK_VAT z deklaracją jest bowiem narzędziem dla podatników służącym do prowadzenia ewidencji i prawidłowego rozliczenia podatku VAT, a dla administracji – do weryfikacji prawidłowego poboru podatku VAT, w szerokim zakresie zastępującym tradycyjną kontrolę podatkową.

Oznaczenie to będzie miało zastosowanie do wszystkich trybów wystawiania faktur (offline24, awarii, niedostępności systemu), pod warunkiem że z chwilą złożenia JPK_VAT z deklaracją faktury będą wystawione w KSeF i będą posiadały numer KSeF.

Ujmowanie w JPK_VAT w ewidencji zakupu faktur z nadanym numerem KSeF nie powinno stanowić nadmiernego obciążenia dla podatników. Przykładowo w oprogramowaniu Ministerstwa Finansów „e-mikrofirma” zostaną zapewnione rozwiązania umożliwiające automatyczne zasilanie JPK_VAT z deklaracją fakturami otrzymanymi w KSeF wraz z nadanym numerem KSeF, co wyeliminuje konieczność manualnego przenoszenia numeru KSeF do pliku. Podobne rozwiązania powinny być dostępne również w oprogramowaniach komercyjnych.

Ad 3.
17 września 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało robocze wersje struktur logicznych JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3), aby umożliwić dostosowanie systemów informatycznych do wprowadzanych zmian. Już teraz można prowadzić testy w celu przygotowania się do wdrożenia tych rozwiązań.

Ad 4.
Faktura wystawiona w trybie offline24 powinna być przesłana do KSeF następnego dnia roboczego po jej wystawieniu. JPK_VAT z deklaracją składa się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który przygotowywana jest ewidencja.

Konieczność korygowania JPK_VAT będzie wynikała z niedotrzymania przez podatnika terminu dosłania faktury wystawionej w trybie offline24. Przypadki, w których nastąpi zbieg terminu złożenia JPK_VAT z deklaracją z brakiem uzyskania numeru KSeF dla tego typu faktur, będą sporadyczne.

Podatnik będzie zobowiązany dokonać korekty JPK_VAT z deklaracją wyłącznie w przypadku, gdy faktury wystawione przez niego w trybie offline24 uzyskają numer KSeF już po złożeniu JPK_VAT z deklaracją.

Ad 5.
Tak, zostanie udostępniona nowa wersja broszur informacyjnych dotyczących struktur JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3).

Ad 6.
Zmiany wpisują się w automatyzację procesów związanych z wdrożeniem obligatoryjnego e-fakturowania za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur. W celu wsparcia przedsiębiorstw i dostosowania systemów księgowych Ministerstwo Finansów udostępnia bezpłatne aplikacje KSeF do wystawiania i otrzymywania e-faktur.

W początkowym okresie wdrożenia elektronicznego fakturowania oraz dostosowania systemów informatycznych do wymagań KSeF może nastąpić zwiększenie kosztów po stronie podatników, w szczególności tych korzystających z bardziej złożonych systemów informatycznych. W dłuższej perspektywie aktualizacja systemów komercyjnych przyczyni się jednak do optymalizacji procesów biznesowych, a oszczędności wynikające z fakturowania elektronicznego przewyższą koszty wdrożenia.

Istotne jest również to, że faktury w KSeF będą przechowywane przez 10 lat, co zmniejszy koszty ponoszone przez podatników w tym zakresie. Wprowadzenie KSeF przyczyni się także do uproszczenia rozliczeń podatkowych oraz ograniczenia obciążeń podatników w kontaktach z administracją.

Ad 7.
Proponowane rozwiązanie „potwierdzenia transakcji” nie wiąże się z żadnymi nowymi obowiązkami podatkowymi dla podatników. Jest to odpowiedź na potrzeby rynku, a korzystanie z niego ma charakter dobrowolny i wyłącznie informacyjny.

Należy zaznaczyć, że „potwierdzenie transakcji” ze względu na swój zakres elementów nie będzie fakturą w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy o podatku od towarów i usług ani fakturą uproszczoną w rozumieniu przepisów rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.

Z uwagi na swój informacyjny charakter „potwierdzenie transakcji” nie będzie naruszało zasad pewności i bezpieczeństwa obrotu prawnego.

Źródło: www.sejm.gov.pl

Janusz Kowalski, Poseł na Sejm RP 👍